在过去的十年, 马耳他已经建立和批准了养老金计划，并特别考虑到美国纳税人. 其中许多计划旨在接受美国人拥有的外国养老金计划的“滚转”——最明显的是英国养老金计划——结合了符合英国税收目的的合格认可海外养老金计划(QROPS)的税收递延福利，以及马耳他养老金的美国税收递延福利.

这些计划的催化剂是马耳他/美国所得税条约(2011年生效)，该条约涉及两个缔约国的双重征税和主要征税权. 本条约中“养老基金”的定义比美国大多数其他条约更广泛, 它只是简单地说，“‘缔约国一方居民’一词包括……设立在该缔约国的养老基金……尽管其全部或部分收入或收益可根据该缔约国的国内法免税。.它进一步规定，在马耳他设立的养老基金必须是“有执照的基金”，“主要是管理或提供养老金或退休福利。.”

条约还规定，“缔约国一方居民受益所有的养恤金和其他类似报酬，应仅在该缔约国征税,，并补充说，“尽管……在缔约国一方产生的任何此种养恤金或报酬的数额, 当收到, 如果受益所有人是该缔约国的居民，该公司在该缔约国的税收应得到豁免，如果受益所有人是该缔约国居民，该公司在该缔约国的税收应得到豁免.“这种税收待遇在后来的《澳门威尼斯人娱乐城》条款中得到进一步确认. 简而言之，这些条约条款提供了两个关键点:

• 在马耳他养老基金进行分配之前，美国纳税人无需就其收入缴纳美国税, 而且
• 分发的收据, 如果对马耳他居民免税, 如果分配给美国纳税人，也是免税的.

在美国税法方面, 基于投资的养老金计划通常被视为授予人信托——它们在税收上是透明的，而且收入也是透明的, 计划中的收益或损失将传递给其所有者. 这些计划要求提交与信托相关的税务表格3520-A型外国信托年度信息申报表.S. 所有者和3520表格年度申报表，报告与外国信托的交易和某些外国礼物的收据. 一些美国纳税人随后要求获得条约利益，豁免他们养老基金的收入和收益. 要有效率, 这一豁免立场必须通过提交8833条约为基础的回报立场披露表和他们的美国个人所得税申报表来披露.

7月1日, 2021, 美国国税局宣布，它将评估涉及马耳他养老金计划的交易，以确定所要求的福利是否应被条约允许. 2021年12月, 马耳他和美国的主管当局根据该条约订立了主管当局安排(CAA). 该CAA指出，美国纳税人一直在马耳他建立“根据2011年退休养老金法案的个人退休计划，没有基于就业或自雇收入的限制，并以现金以外的形式向这些计划捐款,“导致这些个人退休计划是否为适用《澳门威尼斯人娱乐城》目的的“养恤金”的问题”.“CAA的结论是，养老基金被允许接受参与者以现金以外的形式供款，或者不限制个人服务收入的供款, 该基金“主要不是为管理或提供《澳门威尼斯人娱乐城》第3条第1款(k)项所指的养恤金或退休福利而运作，因此不是养恤金基金”.”

对CAA有大量的评论和批评, 尤其是在行政和宪法方面, 但这是另一篇文章的讨论.

7月1日, 2022, 美国国税局发布了2022年“肮脏的12个”税务骗局, 包括通过向马耳他的某些外国个人退休安排捐款来避税，并不恰当地声称该外国安排是条约目的的“养老基金”, 美国纳税人误解了相关条约，以不恰当地要求免除美国所得税.

美国国税局目前正在积极审查参与马耳他养老基金的纳税人. 已经开始进行各种检查, 与信息文件请求发出, 而且，如果对申报表进行审计，目前的任何条约利益要求似乎都将被拒绝. 过去的福利申请也可能被拒绝，并可能导致对纳税人进行税收调整. 鉴于美国国税局的公告和CAA的发布，纳税人应该考虑是否在2021纳税年度采取基于条约的回报立场. 还应评估任何过去基于《澳门威尼斯人娱乐城》的立场和披露，以决定是否主动修正过去的申报表，或在审查后就其立场的合理性提出论点.

美国国税局尚未就已就马耳他养老金采取条约立场的纳税人如何继续进行提供任何指导, 但好消息是，根据定义，8833表格是在CAA之前的位置的披露, 鉴于《澳门威尼斯人娱乐城》给予马耳他养恤基金的特殊地位，《澳门威尼斯人娱乐城》的立场应是合理的.

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