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国税局更新:您的合伙协议需要修改吗?

上个月,美国国税局(国税局)最终确定了拟议的监管条例 伙伴关系根据12月31日之后的税务年度生效的集中合伙审计程序指定和授权合伙代表, 2017. 本文将讨论最终法规的一些关键点.

在讨论这些规定之前, 我们认为简要地讨论一下集中合伙审计程序可能是有益的. 从历史上看, 如果国税局审计了合伙纳税申报表并要求进行调整, 这些调整将根据合伙企业合伙人的回报进行,而不是合伙企业本身(因为合伙企业不是纳税实体)。. 在新体制下, 如果国税局审查合伙企业的报税表并要求进行调整, 这些调整将在审计完成的那一年(不是审查的那一年)在合伙企业层面上进行。. 因此, 任何调整的成本都转移到在审计时而不是在提交原始申报表时持有合伙企业权益的合伙人身上. 合伙企业将支付任何额外的税, 对任何少付款项的利息和罚款,按每个合伙人分配的少付款项的最高法定利率计算. 合伙企业可能会考虑是否进行“推举”选举, 任何审计调整都在审计年度分配给合伙人(而不是审查年度). 如果进行了“推出”选举, 如少付款额,将额外收取200基点的利息.

新制度规定,如果合伙企业有100名或更少合伙人,且所有合伙人都是个人,则可以选择退出这些程序, C公司, 如果在美国注册,将被定性为C类公司的外国实体, S公司或某些地产. 如果合伙企业有任何合伙人在美国税务上被视为合伙企业(i.e.在美国,大多数其他基金都是如此),它不能选择脱离这些新的审计规则.

按照合伙企业集中审计程序, 合伙企业必须指定一名“合伙代表”,他将拥有在税务审计中约束合伙企业的唯一权力. 合伙人代表不需要告知合伙人审计程序,也不需要获得合伙人的许可来延长诉讼时效, 解决税务纠纷, 或在税务法庭提起诉讼. 也就是说, 合伙企业可以与其合伙代表订立合同协议,对合伙代表的权力进行限制或承担义务. 根据最终法规, 合伙企业有责任确定被指定为其合伙企业代表的人是否具有作为合伙企业代表的“行为能力”.

合伙人代表可以是个人,也可以是实体, 包括在美国税务目的上被忽略的合伙企业或实体. 合伙代表人为法人的, 合伙企业仍需指定一名个人代表合伙企业行事, 但这样的人不一定是雇员, 被指定为合伙代表的单位的高级管理人员或董事.

为担任合伙代表或指定个人, 被指定人必须在美国有大量存在. 这意味着这个人可以亲自与国税局见面, 在美国有街道地址吗, 你在美国有电话号码吗, 并拥有美国税务识别号. 尽管合伙企业代表或指定的个人必须在美国有大量的存在, 最终法规确实允许合伙人代表聘请另一人(即.e., 注册会计师或律师)在现行授权委托书程序下代表其在审查期间行事.

重要的是, 合伙企业应该意识到,一旦提交了纳税申报单,改变合伙企业代表的机会是有限的. 一旦初步确定, 在提交行政调整请求或收到国税局打算启动审计的通知之前,合伙企业不能撤销或更换其合伙人代表. 合伙人代表在收到国税局的行政诉讼通知之前不能辞职. 此外,辞职代表不能选择继任者.

未指定合伙人代表或者短期内多次更换合伙人代表的, 美国国税局有权指定合伙企业代表. 十大网上正规娱乐平台多重命名, 在此之前, 国税局必须, 在收到国税局正在考虑的当前撤销的90天内, 通知合伙企业它没有有效的合伙企业代表指定. 最终规定包含了美国国税局在指定合伙人代表时将考虑的一系列因素.

适用于有日历年终的合作伙伴, 集中审计程序的改变将从2018年起对美国税务申报生效. 考虑到根据最终法规很难改变合伙人代表, 对于提交美国纳税申报单的合伙企业来说,相当重视其合伙代表的初始指定是很重要的.

此外, 遵守集中审计程序和十大网上正规娱乐平台指定合伙人代表的最终规定, 合伙企业应审查其合伙协议,以解决合伙人在审计通知方面的权利, 审计的参与, 以及任何与国税局和解的意见. 合伙企业可以考虑是否对合伙企业代表增加“行为能力”的定义,或者与合伙企业代表订立附带协议. 它还希望确定是否应该要求合伙人代表退出集中的合伙人审计制度(假设合伙人有资格这样做),以及是否不可能这样做, 是否应要求合伙人代表进行“推举”选举. 如果合伙人代表不需要进行“推举”选举, 合伙关系应解决任何可能导致经济扭曲的事实,任何审计调整将在审计年度而不是最初提交纳税申报单的年份进行.

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